メルマガで学ぶ！税理士試験簿記論

コメントが遅くなり大変申し訳ありません！
申し訳ありません。設例１で「独立処理」と
なっているところは、「振当処理」の間違いです。
修正して、お読み下さい。

確かに為替予約は難しく感じるかと思います。
どちらかというと、振当処理より、独立処理を
苦手にされる方が多いようです。

独立処理は何も特別な処理ではなく
輸入取引などの外貨建取引は、原則通り
取引発生日のレートを使い換算し、買掛金などは
決算日には、決算日のレートに換算替えをすることに
なっていますから、決算日レートで換算替えをします。

これに対して、その買掛金に対して付された
為替予約は、デリバティブ取引になります。
金融商品基準ではデリバティブは時価評価となっていますので
時価評価するわけです。なお、この場合の時価とは
予約レートのことになります。
以下、簡単な例題でみると

（1）×1年1月31日
　　当社は原材料10ドルのドル建輸入取引を行なった。
　当該輸入取引は掛けで行なわれ、買掛金の決済日は×1年5月31日である。
　（当日の直物レート：100円　予約レート：―）

ヘッジ対象（買掛金のこと）
　仕入1,000　／　買掛金1,000
10ドル×100円

ヘッジ手段（為替予約）
　仕訳なし

（2）×1年2月28日
上記の輸入取引によって生じた買掛金の増加金をヘッジする目的で
　　×1年5月31日を決済日とする10ドルの買予約を行なった。
　　なお、為替予約については、独立処理により会計処理をおこなう。
　　（当日の直物レート：104円　予約レート：98円）

ヘッジ対象（買掛金のこと）
　仕訳なし

ヘッジ手段（為替予約）
　仕訳なし
契約しただけなので

（3）×1年3月31日
　　　決算日を迎えた。
　　（当日の直物レート：107円　予約レート：105円）

ヘッジ対象（買掛金のこと）
　為替差損益70　／　買掛金70
10ドル×（107円−100円）
買掛金は外貨建金銭債権債務なので
決算日レートに換算替えします。

ヘッジ手段（為替予約）
　為替予約70　／　為替差損益70
10ドル×（105円−98円）
ヘッジ手段である為替予約はデリバティブですので
時価評価し、決算日の予約レートで換算替します。
決算日に予約した場合、105円の予約レートですが
当社は98円で予約していますので、7円の儲けと
なっています。よって、貸方に為替差損益が70生じ
買掛金から生じている為替差損益のリスクを回避
している状況が、会計処理上であらわされます。

簿記講師　2010/6/24 このコメントがついた記事>>

ご質問ありがとうございます。
確かに分かりにく表現でしたね。
ここでいう、割賦販売利益率は2種類あって
「割賦売価−原価率＝割賦利益率」という場合と
「（割賦売価−原価率）÷割賦売価」という場合があるのです。
前者の方法では、売価に割賦利益率をかけても、さらに
割賦売価で割らなければ、適正な利益は計算できませんが
後者の方法では、単純に割賦販売利益率を掛ければ
適正な利益を計算できます。
ちょっと、勘違いしやすい曖昧な表現でしたが
参考文献などに、このように、２つの意味の割賦利益率が
ありますので、知っておかれるとよいかと思います。

簿記講師　2010/6/24 このコメントがついた記事>>

私もここは疑問に思っていました。
本問の場合、一般販売の利益率が(1-0.7)/1=0.3となるのはわかります。
で、割賦販売の利益率は(1.1-0.7)/1.1=0.363636…となりますよね。

こういう理解でよいとすると、特殊商品売買2（発行日2008/12/19)の原価率の説明が理解できなくなるんです。
割賦販売の利益率は、0.4/1.2=0.333…？と思ってしまうんです。
私が勘違いしていますでしょうか？

talkinghands　2010/6/9 このコメントがついた記事>>

いつもお世話になっています。
初めて為替予約に接し、頭がくらくらしています。。。
初歩的な質問で申し訳ございませんがよろしくお願いいたします。
設例１で、為替予約については独立処理で会計処理を行う。　とありますが、どういうことでしょうか。　もし、振当処理で処理を行うとしたらどういう仕訳になりますか？

taromama　2010/1/12 このコメントがついた記事>>

まず、「投資有価証券」か「満期保有目的債券」かというご質問ですが
勘定科目に関しては、単に勘定の具体的な名称ですので、ある程度、なんでもありまです。試験やテキストでもまちまちだったりします。ただし、外部報告用の財務諸表に
記載する時の勘定科目名については
「財務諸表等規則」などの省令に定めがあります。ようするに、どっちもありということです。

さらに、帳簿価額と時価との差額を
計算するときの算定の仕方ですが
個々に出しても、合計で出しても
構いません。結局は解答の金額は
同じになるからです。
外貨建ての場合は銘柄ごとに出さなければ
ならないということはありません。

有価証券の論点は、簿記の問題では
得点源となる論点ですので、頑張って
しっかりとマスターしてくださいね。

簿記講師　2009/12/26 このコメントがついた記事>>

追加で質問お願いしたいのですが、
売買目的有価証券２種の期末のおける評価は、個々に評価損益を計上せず帳簿価格とと時価の合計で出すと勉強したのですが、外貨建売買目的有価証券では銘柄にごとに評価するのですか？
お忙しいと思いますがよろしくお願いいたします。

taromama　2009/12/26 このコメントがついた記事>>

いつも本当にお世話になっています。
基本的なことかもしれませんが、質問してもいいでしょうか。２級の範囲で額面金額と購入額の差額を償却原価法によりだしたもの（？）は、満期保有目的債権（借方勘定）で処理したと思うのですが、私の使っている参考書では投資有価証券で処理してあります。
こちらでは満期保有目的債権で処理されてあります！
同じことなのでしょうか？投資有価証券とした場合、違う勘定となってしまいそうなのですが。。。
（まだ簿記論初心者で言葉がおかしいですね。すみません。よろしくお願いします）

taromama　2009/12/26 このコメントがついた記事>>

大丈夫ですよ〜
ゆっくり読んでください。
なお、メルマガを再編集して
ブログに順次アップしていきますので
そちらもご利用下さい。

簿記講師　2009/11/25 このコメントがついた記事>>

海外在住ですか？！
お勉強大変でしょうけど
このメルマガやブログなんかを
利用して、ぜひ、学習して下さいね！

ご質問の件ですけど
可能ですので、どうぞご遠慮なく
して下さい。
ただ、わたくしが現在、講義と講義の
ビデオ撮影、イーラーニング教材の
開発と多忙ですので、お答えに
時間がかかる場合がございます。
でも、できる限りのことはさせて
いただきますので、ご遠慮なく
して下さい。

さて、利益率ですが
一般販売は原価率０．７ですので
利益率は１−０．７＝０．３となります。
割賦販売は、１．１−０．７＝０．４
となります。

簿記講師　2009/11/25 このコメントがついた記事>>

今、がんばって読んでいるところです。
まだ消さないで下さい！！
すごくわかりやすいです。

talking hands　2009/11/17 このコメントがついた記事>>

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