税金

経理初心者おたすけ帳

現役の経理・労務担当者だから分かる実務の悩みどころ。毎回1つのテーマに絞って初心者向けに役立つ実務ノウハウをお届けします。(例)交際費って?従業員を雇ったときはどうするの?等。一緒に経理の達人を目指しましょう!!

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【経理初心者おたすけ帳 vol.107】年末調整特集 番外編

2001/12/21

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『当マガジンは等倍フォントでご覧ください』
「経理初心者おたすけ帳」編集部は現役の経理担当者で構成されています。
今まで経験したこと、その中で学んだことをノウハウストック帳としてまとめ
る意味もこめてマガジン発行しています。専門知識のある方から見ると物足り
ないかもしれませんが、あくまでも初心者向けであり、実際の経理業務で実践
していることを掲載していきますので参考までにどうぞ。

◆ご 注 意◆
当マガジンに掲載されている情報を基に実務に適用する場合は、必ず会計事務
所、税務署等に相談してから行ってください。もしも独自に実務に取り入れ、
何らかの不都合が生じた場合、当マガジンは責任を負いませんのであらかじめ
ご了承ください。
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◆目  次◆
1.年末調整特集 番外編
2.失敗談のタイトルだけお見せしちゃいます!締め切り間近。
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        ***  ごるびーの一言  ***

 今年も早いもので、もう21日となってしまいましたねー。経理初心者おた
 すけ帳は、今年最後の号となりましたが、来年また元気よく皆さんにお会い
 できることを祈っています。

 年末調整と給与計算が終われば、あとは楽しいお正月が待っていますよ〜。
 大掃除が終わってから、みんながくつろいでいるのに、一人で請求書の発行
 作業に追われるという方も多いと思いますが、それさえクリアすれば、あと
 は楽しい長期休暇ですよー。がんばってください。p(*^-^*)q がんばっ♪

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おたすけ▼▼▼
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┃年┃末┃調┃整┃特┃集┃(3)番外編         writer ちびすけ
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 こんにちは。ちびすけです。年末調整の計算は順調ですか?早いところだと
もう、終了しているかも知れませんね。さてさて、今回は、こういうことを
知ってると社員の人に説明する時に便利だねってことと、年末調整と関連があ
るかなと思われるちょっとしたことを取り上げてみます。

【年末調整ダウンロードファイル】
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 ※トップページ右側の「メルマガ最新号資料館」

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☆ なぜ不足がでるの?
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 やっぱり、第一はこれでしょう。(笑)年末調整は、1年間の税額の清算。
全員が還付であればいいのですが、やっぱり中には不足が出て徴収されるケー
スもあると思います。もしくは、本人が思っていたほど返ってこないなんてこ
とも。
 年末調整ってなんとなく、お金が返ってくるものだとか、年末のお小遣いと
思って期待してる人がどうして不足が出るのかって言ってきたりしませんか?
毎月、減税されるようになった年には、「減税があるのに、こんなに還付が
少ないのはなぜか」って言ってきて困るという話もよく聞きました。(先に、
減税されてるからなんだけど、それまでの減税が夏の賞与と年末調整で戻って
きてたから、そのイメージで期待していた人が多かったらしい。)
 というわけで、そういう時に説明できるように、不足が出やすい例をいくつ
か挙げてみましょう。

1.扶養親族が年の途中で減った。
 これはわかりやすいですよね。子供さんが就職したとか、配偶者の方が扶養
から外れたとか、離婚したとか・・・。こういうケースでは、かなりの確率で
不足が出ます。(以前、年末に離婚されたとかで、かなりの高額の不足が出て
るのを目撃したことあります。かわいそうでしたよ。)
 本来、扶養から外すべき人を外すのを忘れていて慌てて年末に減らした場合
や、扶養親族になるはずだったのに、収入が多かったので、年末調整で減らし
た場合も、同じですね。(こういう人に限って、文句を言うんだ。)
 家族を扶養している男性なら、離婚は年の始めの方にしないと、ごそっと年
末調整で持っていかれますよ。逆に、女性が子供を連れて離婚するなら、寡婦
控除が受けられて、例年よりたくさん戻ってくるかも??
 後、例年より戻ってくる金額が少ないって人は、配偶者の所得が増えてて、
配偶者特別控除が減っていることも・・。

2.賞与が多かった。
 税額表は、年間の支給額が一定で、かつ5ヶ月分(これは、給与の支給額に
対して、2回に分けて均等に。)の賞与が出ることを想定して作られています。
ということは、賞与が多いと不足が出ることになります。

3.賞与の前月の給与が極端に少なかった。
 賞与の税率は、前月の課税対象額から求めますよね?ということは、賞与の
前月の課税対象額が少ないと賞与の時に天引されている税金が少ないというこ
とになります。つまり、不足する可能性が大。

4.高給取り(笑)
 今は、月々使っている税額表は、減税されています。(つまり、10%の税率
だったところは 8%に、20%だったところは、16%になっています。)ここに
落とし穴が・・・。減税額には上限があるんですよね。ということは、月々減
税されている額の合計が上限を上回っていると、当然・・・。こういう方は、
細かいこと気にされないですかね?

5.一般の障害者、寡婦、寡夫、勤労学生に該当する。
 月々、これらは1人分として控除されています。(つまり、扶養家族が1人
多いとして計算してるんだよ。)けれど、実際には、これらの加算額は、
27万円(特別の寡婦は35万、特別の障害者は40万、同居特別障害者は75万で、
同居特別障害者がいれば2人、扶養親族が加算されてますが、これらはほぼ
似た金額ですよね。)です。ということは、その分、不足が出るかもしれない
ってことです。

6.保険の解約をした、住宅取得控除がなくなったもしくは、減った
 当然、控除される金額が減りますから、還付される税金は減ります。(こう
いうのって、本人が忘れてて、文句を言ってきたりするんだよね・・・。)
 特に住宅取得の控除は税額からの控除だからなくなると大きいですよ。
(これが、取得年と経過年によって計算式が違うんだ。)で、本人は今年から、
金額が変わってるなんてこと忘れてるの。中には単純に申告漏れなんてのも。

7.1ヶ月あたりの支給額が途中で大きく変動した
 毎月の給与計算で使う税額表というのは、毎月の支給額が変わらないことを
前提に作られていますよね?ということは、転職や、身分の転換(アルバイト
から社員、社員から嘱託など)により、月々の支給額が大きく変わるようなこ
とは想定されていません。というわけで、この場合、かなりの過不足が出るこ
とが考えられます。特に、アルバイトから正社員になったような場合は冷静に
考えれば、分かることと思いますが、不足が出やすいようです。

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☆ 給与所得控除
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 自営の人って何でも、経費にできていいなあなんて思ってませんか?でも、
給与所得者って、給与所得控除がされてますよね?実は、給与所得控除だって
結構金額は大きいんですよ。 400万の給与収入の場合、給与所得控除ってどの
くらいか知ってますか? 134万円が給与所得控除額です。給与収入の30%以上
です。
 毎年、これくらい、自己啓発、もしくは、交通費(単身赴任等の場合の帰宅
旅費や、通勤費で会社から補填されない分)に年間経費として使っているわっ
て人、どのくらいいます?これだけの金額が、領収書がなくても、控除されて
いるんです。その後、社会保険料や、扶養控除、生命保険料等の控除がされる
のです。
 ま、いろいろと不正をする方ってのが中にはいらっしゃるので、自営業者は
何でも経費にできていいよねという話になっちゃうのですが、給与所得者も
思ったより経費が認められているのよというお話でした。

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☆ 従たる給与についての扶養控除等(異動)申告書
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 実は、こんな用紙もあるんです。じっくりと月額表なり、日額表を見ると、
気が付くと思いますが、乙欄にも、扶養控除があるのですよ。前回の源泉徴収
票の書き方でも、乙欄で控除対象配偶者がある場合なんてのがありましたよね?

 給与所得者は1ヶ所にしか扶養控除等申告書を出せないんじゃないの?と思
われるかと思いますが、2ヶ所以上から給与をもらっている人が、主じゃない
方の給与の支払者に扶養控除を申請するのが「従たる給与についての扶養控除
等(異動)申告書」。これは、給与を2ヶ所以上からもらっている人で「主た
る給与の支払者」から受ける給与だけでは、扶養親族などの控除の全額を受け
られないと見込まれる人が主たる給与の支払者以外の支払者に、提出するもの
なんです。こちらで受けられるのは、扶養控除と配偶者控除のみ。障害者控除、
老年者控除、寡婦(夫)控除、勤労学生控除は受けられません。
 というわけで、システムで給与計算をしている時には、乙欄と設定したら、
この申告書が出ていない限りは、忘れずに扶養家族等の情報は全部クリアして
おきましょうね。もしかしたら、税金の計算の時に扶養家族がいるとして、計
算されちゃうかも・・・。

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☆ 税額計算
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 今まで給料は手計算していたんだけど、給与計算システムを導入することに
なった。そしたら、前月と支給額も社会保険料も同じなのに、所得税額が変わ
っちゃったよぉなんて経験した人いませんか?
 月々の税額は、一致しないこともあるんです。給与所得者の中では、やっぱ
り、甲欄の人が一番多いですよね?なので、機械計算による特例ってのが月額
表の甲欄に限っては、認められてるんです。(一番、使用頻度が高いかららし
い。)あの月額表をコンピュータの中に全部取り込むのは大変。変更があった
時の修正も大変。というわけで、機械計算の時の所得税額の計算方法ってのが
別に定められているのです。
 でも、あくまで、甲欄のみ。乙欄の場合は、一致させなきゃいけないんです。
けど、うまくできているもので、これは、階差を使うとちゃんと一致します。
 ついでに、年末調整となるとこれは、1年間の税額の清算。当然、あの給与
所得控除後の給与は、機械計算と手計算で違ってては困ります。これも、表を
取り込まなくても、階差を使うと一致するようになってます。
 ということで、甲欄の人の月々の税額だけは不一致が起こり得るのです。

 どう違うかっていうと、まずは、手計算の場合。これは、月額表で課税対象
の支給額から社会保険料を控除した後の金額が該当する欄を探して金額を求め
ますよね?この表は、扶養親族等の数が0人の場合を基準として税率の切替を
しており、かつ若干の調整がされていて、扶養親族等の数に関係なく、同じ税
率が適用されています。
 機械計算による特例の場合。社会保険料を引いた後の金額から、給与所得控
除を計算し、その後扶養者(本人の基礎控除、配偶者控除、障害者、寡婦等に
よる加算人数を含めますよ。)1人あたり31,667円の控除を引いたものに、
税率をかけます。その後、求めた税額の10円未満を四捨五入。
 ということで、差が出ることがあるですね。多いと 100円くらい違うみたい
です。

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☆ 扶養控除等(異動)申告書の効力
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 実は、時々、問題になるんですが、扶養控除等(異動)申告書って、いつま
で、有効か知ってますか?退職した後に支払う給与は甲乙どちらで税金の計算
をしていますか?

 正確には、扶養控除等申告書は、退職をしたら無効になります。
例外として、支払時点において他の給与支払者に扶養控除等申告書を提出して
いない場合には、退職前に提出した扶養控除等申告書は有効とみなしても差し
支えないことになっています。ちゃんと確認してますか?(笑)つまり、退職
後、即再就職先が決まっている人に退職後に支払うときや、賞与を支払うとき
は乙欄じゃないとだめと言うことになります。

 ということで、退職後に支払う給与については、税額表の甲欄で徴収してい
ると税務署から指導が入ることもあるそうです。


 今回は、ちょっとした読み物として年末調整が終わった後のお話や、税計算
と関するよもやま話を取り上げてみました。今年の年末調整もぼちぼち終わり
だと思います。年に一度のことなので、どうしても忘れがち。今年、よく分か
らなかったことは今のうちに整理しておきましょうね。

 それでは、仕事納めも間近。良いお年をお迎えください。

◆2◆────────────────────────────────
☆★祝★☆▼▼▼
┏━┳━┳━┳━┳━┳━┳━┳━┳━┓--------------------------------
┃3┃周┃年┃記┃念┃イ┃ベ┃ン┃ト┃
┗━┻━┻━┻━┻━┻━┻━┻━┻━┛--------------------------------
今回の3周年記念イベントには、たくさんの方から「失敗談」をご応募いただ
きました。ありがとうございます。今回は、かなりおもしろい失敗談が集まり
ましたよー。皆さんも一度見て、一緒に笑ってくださーい。

■投票締め切り 12月23日
■当選者発表  1月10日(失敗談の優秀賞と投票者対象プレゼント当選者)
■プレゼント  お気に入りの失敗談に投票をしてくださった方の中から、抽
        選で「オリジナルカレンダー」と「オリジナルグッズ」を各
        5名様にプレゼント

■失敗談のタイトルだけお見せしちゃいます
ちなみに、このタイトルは、ごるびーが勝手につけたものです。ニュアンスが
違っていたらお許しくださーい。

・1番『青い顔してゴミ箱あさり』
・2番『もしもし?』
・3番『下敷き忘れは泣くに泣けない』
・4番『お盆の上でお茶がダンス』
・5番『HOW TO S○X?』
・6番『悪気はなかったのよ。FAX騒動』
・7番『部長、ごめんねー』
・8番『外人の知り合いなんておれへんぞ!』
・9番『まぎらわしい請求書』
・10番『ポストの中にポトン・・・』
・11番『お茶を出そうとしたら、お盆が○○の上に!!』
・12番『新入社員の指導も楽じゃないよー』
・13番『支店長の声が聞きたかったんです』
・14番『だって、誉めてもらいたかったんだもん』
・15番『反省から生まれるスキルアップ』


投票は、こちらから▼▼▼▼▼
http://www.otasuke.ne.jp/present/3kinen/

お気に入りの失敗談を選択して、「名前」「メールアドレス」を入れて投票す
るだけです!是非お願いしまーす。

◆3◆────────────────────────────────
みんなといっしょに▼▼▼
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┃H┃P┃に┃参┃加┃し┃よ┃う┃ 〜全国の経理仲間で盛り上がろう〜
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 稿ができますので、是非あなたの会社のご使用ソフトを教えてください。
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★あゆまろのつぶやき

あ゛ー腹が立つぅぅぅ
俺だって「つぶやき」なんか書きたくねー時もあるんだぁぁ
ばかやろーーーー



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