税金

経理初心者おたすけ帳

現役の経理・労務担当者だから分かる実務の悩みどころ。毎回1つのテーマに絞って初心者向けに役立つ実務ノウハウをお届けします。(例)交際費って?従業員を雇ったときはどうするの?等。一緒に経理の達人を目指しましょう!!

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【経理初心者おたすけ帳】vol.72

2000/12/18

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「経理初心者おたすけ帳」編集部は現役の経理担当者で構成されています。
今まで経験したこと、その中で学んだことをノウハウストック帳としてまとめ
る意味もこめてマガジン発行しています。専門知識のある方から見ると物足り
ないかもしれませんが、あくまでも初心者向けであり、実際の経理業務で実践
していることを掲載していきますので参考までにどうぞ。

◆ご 注 意◆
当マガジンに掲載されている情報を基に実務に適用する場合は、必ず会計事務
所、税務署等に相談してから行ってください。もしも独自に実務に取り入れ、
何らかの不都合が生じた場合、当マガジンは責任を負いませんのであらかじめ
ご了承下さい。
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◆目  次◆
1.おたすけ年末調整特集【Q&A 会話編】
2.経理用語辞書【年少扶養親族】
3.みんなの広場 ・・・あなたの参加をお待ちしています
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        ***  ごるびーの一言  ***

  日曜日は、ビリヤードの試合で三重県へ行って来ました。(^^)
 日曜日の明け方4時に出発して、9時に到着!!途中のサービスエリアで食
 べた、「はまぐりラーメン」がおいしかったよー。(朝から?(笑))
  その日は夜9時に試合が終了して、そのままとんぼ返りでご帰宅。。。
 家に着いたのはam2:30を回っていた・・・(−−)zzz.。ooOO○
 う〜ん。23時間、活動していたんだなー。
 さすがに今日の仕事はつらかった。

 えっ?結果?(誰も聞いていないって)
 結果はベスト16でしたー。後1回勝てば賞金がもらえたのに・・・。

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おたすけ▼▼▼
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┃年┃末┃調┃整┃特┃集┃(4)QA編         writer ちびすけ
┗━┻━┻━┻━┻━┻━┛--------------------------------------------
 ぼちぼち、作業的には、ピークを迎えているのではないでしょうか?順調に
 進んでいますか?
 手順については去年の年末調整特集のQ&Aも、参考にして下さいね。
 さて、最終回の今回は、年末調整を迎えたおたすけ商事の総務部を覗いて
 みます。今年はどんな感じでしょうか?

★登場人物★
 ・ちびすけ先輩(給与計算の担当でごるびーの先輩。ちょっと切れ者。)
 ・新人ごるびー(経理に配属されたばかりのおっちょこちょい新人)

ちび先輩「今年も年末調整の書類が集まってきたわね。これを見ると、一年の
     終わりって感じがするわあ。」
ごるびー「そうですねえ。でも、最後の給与で清算還付するのって、日程的に、
     きついと思いません?」
ちび先輩「そうね。でも、給与と別に振り込むのも、嫌でしょ?現金を数えて
     袋に詰めるのも嫌だし・・・。23日の祝日が金曜日じゃないだけ、
     ましだと思わなきゃ・・・。」
ごるびー「そりゃ、そうなんですけどー。」
ちび先輩「ま、さっさとかたづけられるところから片づけましょ・・・。」

(と、手分けして、書類のチェックをしながら、おしゃべりをしてる2人)

【今年の改正点と注意は?】

ちび先輩「今年は、年少扶養親族がなくなったことが、一番大きいかしらね。
     今年も定率減税は去年と同じに行われるから・・・。去年から住宅
     取得控除の額が変わっているから、今年の年末調整から住宅取得控
     除の額を算出する時のパターンが増えちゃったわね。まあ、本人が
     ちゃんと書いておいてくれるといいんだけれど、間違いも多いし。
     チェックが大変よね。」
ごるびー「年少扶養親族って1年だけでしたね。来年もまた変わるんでしょう
     かねえ。嫌になっちゃう・・・。」
ちび先輩「そうね。そのとおりに決まるかどうかは、分からないけれど、だい
     たい、今くらいの時期には、来年の税制改正案が出てくるのよ。
     覚えておいて、注意して新聞等を見ておくといいわね。」
ごるびー「へー。結構早い時期に決まるんですね。」
ちび先輩「そうよお。だから、去年も年末調整の最中にすでに年少扶養親族が
     来年にはなくなりそうだってことは分かってたわけ。
     そうそう、年少扶養親族は、今年から廃止されたけれど、廃止され
     たのがいつか知ってる?」
ごるびー「え?年末調整と関係があるんですか?」
ちび先輩「あるから言ってるんじゃない。廃止する法律が施行されたのは、
     4月1日なの。
     つまり、年少扶養親族に該当する子どもさんが 3月31日までに死亡
     していた場合や、給与の支払を受ける人が 3月31日までに死亡した
     場合、海外赴任した場合の年末調整は、年少扶養親族控除はあるっ
     てこと。」
ごるびー「そうかあ。注意しないといけないんですね。
     ってことは、慶弔関係のノートを探してっと・・・。
     (ごそごそとノートを取り出すごるびー。)
     大田さんが、お子さんを亡くされてますね。 3月15日で、去年、
     幼稚園に入園。後は、山本さんのところもお子さんが亡くなってま
     すね。6月30日に亡くなられてて今年小学校に入学してますね。
     今年、扶養親族だった人が亡くなってるのは、この2人だけです。」
ちび先輩「ということは、大田さんだけ、年少扶養親族の割り増しがあると
     いうことね。」

☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆
▽ポイント▽
 例外的に、年少扶養親族が発生するケースがあります。注意しましょう。

 ◆こんな時は控除の年少扶養親族の対象になります◆
 ・3月31日までに控除の対象となる扶養親族が死亡した場合
 ・給与の支払いを受ける人が 3月31日までに死亡した場合
 ・      〃      3月31日までに海外赴任等で非居住者になった
              場合
☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆

【配偶者特別控除額の計算】

ごるびー「じゃ、後は、順番に、扶養親族を確認していけばいいと・・・。
     締め切りは過ぎてるから、全員集まってるはずなんだけどな。
     ・・・もう!まただ。」
ちび先輩「どうしたの?」
ごるびー「田中さんって、いっつも書類を出してくるのが遅くって・・・。
     今回も、まだ出してきてないんですよ。とりあえず、催促の電話を
     入れよ・・・。」
  (内線をかけて、早く提出してくれるように、怒りを押さえた声で
   依頼するごるびー・・・。)
ごるびー「山内さんのところは、配偶者の方の給与収入が103万円・・・。
     ってことは、ぎりぎりですよね?」
ちび先輩「そうね。今年の源泉徴収票ってまだよね?」
ごるびー「まだみたいですね。やっぱり、きちんと確認しないとまずいですよ
     ね。」
ちび先輩「そうね。うちの場合は、家族手当の支給が打ち切りになるから、
     支給額も変わってくるしね。だから、あんまり、オーバーする人は
     いないけれど、確認だけはしておかないとね。
     103万だと配偶者控除だけで、配偶者特別控除は0ね。」

☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆
▽ポイント▽
 配偶者控除と配偶者特別控除

 配偶者控除は、扶養親族に対する控除です。所得が38万円以下の配偶者
 (この配偶者というのは法律上の配偶者です。)しか受けられません。
 配偶者特別控除は、所得が76万円まで段階的に金額が変わる形で受けられま
 す。控除対象配偶者に該当しなくても、配偶者特別控除は受けられることも
 ありますので、注意しましょう。(配偶者の所得が給与所得だけの場合は、
 1,409,999円以下であれば、所得が76万円未満ということになります。)
 配偶者特別控除額がいくらになるかは、「平成12年分年末調整の仕方」の
 75ページに早見表が出ていますので、それをみてくださいね。
☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆
▽ポイント▽

 収入と所得(103万=38万)
 さて、よく給与だけの場合には、103万以下だと扶養親族になりますって
 書かれていますよね?103万というのが収入、38万は所得になります。
 所得というのは、収入から所得控除や必要経費をひいたものを指します。
 いくつか例を・・・。
 給与所得 :収入金額 − 給与所得控除額(これは、年末調整で算出する
      給与所得控除後の額にあたります。)
 公的年金等:収入金額 − 公的年金等控除額
 事業所得 :収入金額 − 必要経費
 これを頭に置いて扶養親族の所得を算出しましょうね。
☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆
(次々とチェックをしていく2人・・・)

【社会保険料になる?】

ごるびー「山田さんが、社会保険料の申告をしてきてますね。」
ちび先輩「確か、子どもさんが20歳になったんじゃなかったっけ?
     子どもさんの国民年金分じゃないかな?そうそう、大内さんって、
     育児休業中の健康保険料、振込んでもらってたでしょ?」
ごるびー「あ、そうでしたね。忘れずに足しておかなきゃ・・・。」

☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆
▽ポイント▽
 社会保険料

 本人への給与の支給がなく、本人から直接もらった社会保険料や、前職で支
 払った社会保険料も社会保険料控除額になります。また、扶養親族の社会保
 険料を代わりに払っている場合には、それは申告による控除分となります。
 今年の4月から始まった介護保険料も社会保険料として控除されます。
☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆

(数日後)
ごるびー「やっとチェックが終わりましたね。」
ちび先輩「後は、計算をしていくだけね。とりあえず、勤怠が届いた所から、
     給与計算を済ませて・・・。」
ごるびー「12月の給与振込のファームバンキングの期限はっと・・・。
     カレンダー、カレンダー。3営業日前だから、20日・・・。
     ってことは、給与計算を14日くらいまでに済ませて、年末調整を
     18日に終わらせて、振込額を確定したらいいんですよね。」
ちび先輩「そんなもんね。ってわけで、とりあえず、給与計算をできるところ
     からやっていきましょう。」
ごるびー「はーい。」

(数日後)

ちび先輩「予定より早く、給与計算が終わったわね。後は、年末調整の計算ね。」
ごるびー「そうですね。勤怠が早くそろったから。」

(黙々と年末調整の計算をしていく2人)

ごるびー「えーっと、減税は、最後にするんでしたよね?」
ちび先輩「そうよ、住宅借入金等特別控除額がある人は、住宅借入金等特別控
     除額を控除した後の税額に対して減税をするの。」
ごるびー「やばい、やばい。」
ちび先輩「やあねえ。後は大丈夫よね?」
ごるびー「大丈夫です。まず、給与・賞与等の合計額から、給与所得控除後の
     額を求めるでしょ?で、社会保険料を始めとする所得から控除され
     る金額を給与所得控除後の額から引く。そうすると、差引課税給与
     所得額が求まるから、そこから、年税額を出す。それから、住宅借
     入金等特別控除額を引いて、税額が求まる。それから、定率減税を
     して、最終的な税額が出ると・・・。」
ちび先輩「そうよ。源泉徴収簿を上から順に書いていけばいいの。切り捨てる
     ところを間違えなければ大丈夫。で、最終的な税額と、今年既に、
     源泉徴収している税額との差が清算する金額ってわけ。」
ごるびー「まずは、差引課税給与所得金額を出したところで1000円未満を
     切り捨てるでしょ?それから、最終の年税額を出すところで、
     100円未満を切り捨てるんですよね。」
ちび先輩「ばっちりね。来年からは、もう一人で大丈夫ね。」
ごるびー「来年までには、年末調整もシステム化してほしいですね。」

☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆
▽ポイント▽
 端数の切り捨て

 年末調整の集計の時、以下については端数切り捨てになります。
 ・源泉徴収簿(18)の欄「差引課税給与所得金額」  1,000円未満切り捨て
 ・源泉徴収簿(23)の欄「年税額」          100円未満切り捨て
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★HPにもアップしてあります
≫≫HOME−経理の基礎知識−『年末調整の実務』
http://www.otasuke.ne.jp/jp/kihon/index.html


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┃経┃理┃用┃語┃辞┃書┃                writer ごるびー
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【年少扶養親族】ねんしょうふようしんぞく

扶養親族のひとつで、所得税を少しでも軽くしようと言うことから年齢16歳未
満の扶養親族については「年少扶養親族」という新たな区分をつくりました。
この親族に対する扶養控除は、平成11年 4月から施行され、一般の扶養親族控
除38万円に年少扶養親族控除10万円を割り増しした額を控除することができま
したが、平成12年の税制改正では、この10万円の割増特例は廃止されてしまい
ました。


≫≫知りたい経理用語があったらこちらまでご連絡下さい。
    dic@otasuke.ne.jp
  (まーぶる・れいんぼー・ごるびーに届きます)

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┃み┃ん┃な┃の┃広┃場┃               writer ごるびー
┗━┻━┻━┻━┻━┻━┛--------------------------------------------
ここは、読者さん自由参加型のコーナーです。
オフィス内で起きた、面白い出来事、日頃の愚痴など、みんなと一緒に語り合
いたいことを自由に投稿して下さい。( voice@otasuke.ne.jp )
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★あゆまろのつぶやき

昨日のクリスマスライブは大成功!!
会場が一体となってギャランドゥ!(西条秀樹)

実はうちのバンドの元ボーカルは大槻真希だぁ。
知ってるかな?
ヒント「アニメのワンピース」




そう言えば前々回のクイズの答えは・・・・・
「27$に2$を足すこと自体が間違えていて、
 さしずめ売上と経費を足し算しているようなもの・・・・。
 つまり、支払ったのは27$。受け取ったのは25$と2$。
 P/Lで考えれば、ピッタリ一致するでしょ。」



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